Hướng dẫn thực hiện xoá nợ thuế và các khoản phải nộp Ngân sách Nhà nước đối với Doanh nghiệp Nhà nước thực hiện sắp xếp chuyển đổi trước ngày 01/7/2007

  • 28 tháng 7, 2010
  • 20 lượt xem
  • 0 bình luận
Hướng dẫn thực hiện xoá nợ thuế và các khoản phải nộp Ngân sách Nhà nước đối với Doanh nghiệp Nhà nước thực hiện sắp xếp chuyển đổi trước ngày 01/7/2007




 
 

WIDTH="100%" CELLPADDING="0"CELLSPACING="0" class="RegionNoBorder">
DIR="LTR" >





















































BỘ TÀI CHÍNH












BỘ TÀI CHÍNH



___________



Số 34/2010/TT-BTC



 



CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM



Độc lập - Tự do - Hạnh phúc



__________________________



Hà Nội, ngày 12 tháng 3 năm 2010




 




THÔNG TƯ




Hướng dẫn thực hiện xoá nợ thuế và các khoản
phải nộp




Ngân sách Nhà nước đối với Doanh nghiệp Nhà
nước thực hiện sắp xếp




chuyển đổi trước ngày 01/7/2007



____________________


 


Căn cứ quy định của Luật Quản lý thuế,
Luật Thuế, Pháp lệnh thuế.



Căn cứ Nghị định 69/2002/NĐ-CP ngày 12/7/2002 của
Chính phủ về quản lý và xử lý nợ tồn đọng đối với doanh nghiệp nhà nước, Nghị
định 187/2004/NĐ-CP ngày 16/11/2004 của Chính phủ về việc chuyển Công ty nhà
nước thành Công ty cổ phần, Nghị định 109/2007/NĐ-CP của Chính phủ ngày
26/6/2007 về chuyển doanh nghiệp 100% vốn nhà nước thành công ty cổ phần và các
Thông tư hướng dẫn thi hành các Nghị định (nêu trên) của Bộ Tài chính;



Căn cứ Nghị định 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008
của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ
Tài chính;



Căn cứ ý kiến của Thủ tướng Chính phủ tại công
văn số 7088/VPCP-KTTH ngày 12/10/2009 của Văn phòng Chính phủ về việc xử lý nợ
thuế đối với doanh nghiệp nhà nước sắp xếp, chuyển đổi trước ngày 01 tháng 7 năm
2007.



Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện xoá nợ thuế và
các khoản phải nộp NSNN của các DNNN thực hiện sắp xếp, chuyển đổi trước
01/7/2007 như sau:



 




I. QUY ĐỊNH CHUNG.




Điều 1. Đối tượng xử lý.



Đối tượng được xử lý xoá nợ thuế và các khoản
phải nộp NSNN (sau đây gọi chung là xoá nợ thuế) bao gồm: các Tổng công ty, Công
ty, Nhà máy, Xí nghiệp...(sau đây gọi chung là DNNN) được thành lập và hoạt động
theo Luật Doanh nghiệp nhà nước tổ chức hạch toán độc lập, thực hiện sắp xếp,
chuyển đổi trước 01/7/2007 theo quyết định của cấp có thẩm quyền thuộc các
trường hợp được xoá nợ thuế theo quy định tại Quyết định số 172/2001/QĐ-TTg ngày
05/11/2001 của Thủ tướng Chính phủ. Bao gồm các trường hợp cụ thể sau:


1. DNNN thực hiện cổ phần hoá.



2. DNNN thực hiện giao, bán.



3. DNNN sáp nhập vào DNNN khác. 




Điều 2. Phạm vi xử lý xoá nợ thuế.



Các khoản nợ thuế và khoản phải nộp NSNN được xử
lý bao gồm: thuế doanh thu, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế
xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế nhà đất, thuế lợi tức, thuế thu nhập doanh
nghiệp, thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp; thu tiền sử dụng đất,
tiền thuê đất, thu về sử dụng vốn Ngân sách Nhà nước, khấu hao cơ bản, phí, lệ
phí thuộc Ngân sách Nhà nước; tiền phạt chậm nộp.




Điều 3. Các DNNN chuyển đổi được xoá nợ thuế
theo hướng dẫn tại Thông tư này phải đáp ứng các điều kiện:



1. Là các DNNN thuộc các trường hợp nêu tại Điều
1 trên đây đã sắp xếp chuyển đổi trước 01/7/2007. Căn cứ xác định chuyển đổi là
quyết định chuyển đổi của cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc đăng ký kinh doanh
theo doanh nghiệp mới chuyển đổi.



2. Các khoản nợ thuế và các khoản phải nộp NSNN
được xoá đối với từng trường hợp phải đáp ứng các điều kiện quy định tại mục II
Thông tư này.




II. QUY ĐỊNH XỬ LÝ XOÁ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC
TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ.




Điều 4. Xoá nợ thuế đối với DNNN thực hiện cổ
phần hoá.



Doanh nghiệp nhà nước đã thực hiện cổ phần hoá và
đăng ký kinh doanh trước ngày 01/7/2007 còn tồn tại các khoản nợ thuế nếu các
khoản nợ thuế này đã được tính giảm trừ trong tổng số nợ và chưa tính giảm trừ
vào vốn nhà nước khi xác định giá trị doanh nghiệp. Số thuế được xoá tối
đa không vượt quá số lỗ tại thời điểm xác định giá trị doanh nghiệp hoặc thời
điểm chính thức chuyển đổi. Đối với doanh nghiệp nhà nước cổ phần hoá những năm
đầu theo Nghị định 44/1998/NĐ-CP ngày 29/6/1998 và Nghị định 64/2002/NĐ/CP ngày
19/6/2002 của Chính phủ, tại thời điểm
xác định giá trị doanh nghiệp giá trị thực tế phần vốn nhà nước tại doanh nghiệp
không còn (âm vốn) và có lỗ luỹ kế, UBND
cấp tỉnh hoặc cấp có thẩm quyền chưa có Quyết định công bố giá trị doanh nghiệp
có các khoản nợ thuế chưa được xử lý xoá nợ thuế cũng được xử lý theo nguyên tắc
nêu trên.




Điều 5. Xoá nợ thuế đối với DNNN thực hiện
giao, bán.



Doanh nghiệp nhà nước đã thực hiện giao, bán đã
hoàn tất việc giao bán và doanh nghiệp sau chuyển đổi đã đăng ký kinh doanh
trước ngày 01/7/2007 được xoá nợ thuế nếu đảm bảo điều kiện:



Các khoản nợ phải trả (bao gồm cả nợ thuế) lớn
hơn giá trị tài sản của doanh nghiệp hoặc lớn hơn số tiền thu từ bán doanh
nghiệp. Số nợ thuế được xoá tối đa không vượt quá số lỗ tại thời điểm xác định
giá trị doanh nghiệp hoặc thời điểm chính thức chuyển đổi. Trường hợp trong hợp
đồng mua, bán hoặc giao doanh nghiệp đã xác định rõ số thuế trong tổng số vốn và
tài sản được bàn giao hoặc quy định rõ trách nhiệm doanh nghiệp mới thành lập kế
thừa việc thực hiện nghĩa vụ thuế và các khoản nợ ngân sách của doanh nghiệp
chuyển đổi thì không được xoá nợ (kể cả trường hợp phát sinh lỗ).



Điều 6. Xoá nợ thuế đối với các
khoản nợ thuế thuộc DNNN thực hiện cổ phần hoá trước 01/7/2007 không bàn giao
cho công ty cổ phần:



Doanh nghiệp nhà nước đã thực hiện cổ phần hoá
trước 01/7/2007 nhưng sau thời gian đã chuyển đổi cơ quan thuế, cơ quan Hải quan
thực hiện kiểm tra giai đoạn DNNN hoạt động trước ngày chuyển đổi xác định doanh
nghiệp có một số khoản nợ thuế hoặc thuế phát sinh phải truy thu
nhưng các khoản nợ hoặc phát sinh phải truy thu này
không được xác định khi xác định giá trị doanh nghiệp và/hoặc không xác định là
khoản nợ trong số nợ thuế bàn giao cho Công ty cổ phần thực hiện nghĩa vụ trả nợ
thì các khoản nợ thuế và truy thu này được xử lý xoá nợ
.



Trường hợp doanh nghiệp cổ phần tiếp nhận hàng
hoá do DNNN nhập khẩu bàn giao, nhưng số thuế phải nộp đối với hàng hoá này chưa
bàn giao (tại thời điểm xác định giá trị doanh nghiệp) thì doanh nghiệp cổ phần
có trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế phát sinh đối với hàng hoá nhập khẩu đã
nhận bàn giao đó.



Trường hợp doanh nghiệp đã nộp các khoản thuế
truy thu vào NSNN hoặc điều chỉnh vốn NSNN thì không xử lý lại.




Điều 7. Xoá nợ thuế đối với DNNN sáp nhập vào
DNNN khác.



Doanh nghiệp nhà nước sản xuất kinh doanh bị lỗ,
có nợ đọng thuế và các khoản phải nộp NSNN có Quyết định sáp nhập vào DNNN khác
trước 01/7/2007, đến 31/12/2008 số nợ thuế này chưa được xử lý thì được xem xét
xoá nợ thuế và các khoản phải nộp NSNN. Doanh nghiệp nhận sáp nhập phải là doanh
nghiệp không có khả năng thanh toán nợ thuế và các khoản phải nộp ngân sách nhà
nước theo quy định tại khoản 3, Điều 11 Nghị định 69/2002/NĐ-CP ngày 12/7/2002
của Chính phủ được xóa nợ tối đa bằng số lỗ của doanh nghiệp sáp
nhập tại thời điểm có quyết định sáp nhập.




Điều 8: Xoá nợ tiền phạt chậm nộp và xử lý
tiền phạt chậm nộp thuế.



Các khoản nợ phạt chậm nộp là các khoản phải nộp
NSNN nếu đủ các điều kiện đã nêu tại mục II Thông tư này thì được xoá nợ tương
ứng theo các Điều 4, Điều 5, Điều 6 tại Thông tư này. Trường hợp khi được xem
xét cho xoá nợ thuế thì cũng đồng thời xoá nợ phạt chậm nộp tính trên số nợ thuế
được xoá (nếu có). Riêng đối với các khoản nợ thuế xuất khẩu, nhập khẩu từ DNNN
bàn giao cho công ty cổ phần thì chỉ tính phạt chậm nộp từ thời điểm bàn giao
đến thời điểm công ty cổ phần nộp thuế hoặc thực tế xuất khẩu sản phẩm đối với
hàng sản xuất xuất khẩu.




III. THỦ TỤC HỒ SƠ, TRÌNH TỰ VÀ THẨM QUYỀN
GIẢI QUYẾT XOÁ NỢ THUẾ.




Điều 9. Quy định về hồ sơ xoá nợ thuế:



1. Hồ sơ xoá nợ thuế.



a) Đối với doanh nghiệp được thành lập từ DNNN cổ
phần hoá.



- Văn bản đề nghị xử lý xoá nợ của đơn vị nêu rõ
số thuế đề nghị xoá nợ, lý do đề nghị.



- Quyết định của cơ quan có thẩm quyền về thực
hiện cổ phần hoá DNNN.



- Quyết toán thuế và xác nhận của cơ quan thuế về
số thuế nợ đọng luỹ kế đến thời điểm cổ phần hoá. Đối với các khoản nợ thuế của
hàng hoá xuất nhập khẩu phải có xác nhận của cơ quan hải quan.



- Báo cáo tài chính của doanh nghiệp xác định rõ
số lỗ luỹ kế đến thời điểm cổ phần hóa doanh nghiệp.



- Bản tổng hợp báo cáo tình hình sản xuất kinh
doanh (theo phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư này).



- Văn bản đề nghị xoá nợ thuế và các
khoản phải nộp ngân sách nhà nước của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định
về giá trị doanh nghiệp.



- Đăng ký kinh doanh thành
lập công ty cổ phần.



- Biên bản xác định giá trị
doanh nghiệp (kèm theo báo cáo chi tiết nợ phải trả) và Quyết định công bố giá
trị doanh nghiệp (trừ trường hợp chưa có Quyết định phê duyệt giá trị doanh
nghiệp quy định tại Điều 4, Thông tư này).



- Báo cáo tài chính và báo
cáo quyết toán thuế tại thời điểm chính thức chuyển sang công ty cổ phần.



- Biên bản kiểm tra quyết
toán thuế đến thời điểm chính thức chuyển sang công ty cổ phần.



- Biên bản bàn giao vốn,
tài sản của công ty nhà nước sang công ty cổ phần.



- Quyết định phê duyệt giá
trị doanh nghiệp tại thời điểm doanh nghiệp chính thức chuyển thành công ty cổ
phần của cơ quan có thẩm quyền (trừ trường hợp chưa có Quyết định phê duyệt giá
trị doanh nghiệp quy định tại Điều 4, Thông tư này)



Các tài liệu trên đây phải
là bản chính hoặc bản sao có chữ ký, đóng dấu của doanh nghiệp.



b) Đối với doanh nghiệp
thành lập từ DNNN giao, bán.



- Văn bản đề nghị xử lý xoá nợ của đơn vị nêu rõ
số thuế đề nghị xoá nợ, lý do đề nghị.



- Quyết định của cơ quan có thẩm quyền về thực
hiện giao, bán DNNN.



- Quyết toán thuế và xác nhận của cơ quan thuế về
số thuế nợ đọng luỹ kế đến thời điểm giao, bán. Đối với các khoản nợ thuế của
hàng hoá xuất nhập khẩu phải có xác nhận của cơ quan hải quan.



- Báo cáo tài chính của doanh nghiệp xác định rõ
số lỗ luỹ kế đến thời điểm giao, bán doanh nghiệp.



- Bản tổng hợp báo cáo tình hình sản xuất kinh
doanh (theo phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư này).



- Biên bản xác định giá trị
doanh nghiệp.



- Đăng ký kinh doanh thành
lập công ty cổ phần.



- Hợp đồng mua bán hoặc hợp
đồng giao doanh nghiệp (trong đó nêu rõ trách nhiệm xử lý các khoản nợ ngân sách
nhà nước).



Các tài liệu trên đây phải là bản
chính hoặc bản sao có chữ ký, đóng dấu của doanh nghiệp.



c) Đối với DNNN sáp nhập
vào DNNN khác.



- Văn bản đề nghị xử lý xoá nợ của đơn vị nêu rõ
số thuế đề nghị xoá nợ, lý do đề nghị.



- Quyết định của cơ quan có thẩm quyền về thực
hiện sáp nhập DNNN.



- Quyết toán thuế , xác nhận của cơ quan thuế về
số thuế nợ đọng luỹ kế đến thời điểm sáp nhập và số thuế thực tế nợ đọng được
xoá đến 31/12/2008. Đối với các khoản nợ thuế của hàng hoá xuất nhập khẩu phải
có xác nhận của cơ quan hải quan.



- Báo cáo tài chính của doanh nghiệp xác định rõ
số lỗ luỹ kế đến thời điểm sáp nhập doanh nghiệp.



- Bản tổng hợp báo cáo tình hình sản xuất kinh
doanh (theo phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư này).



Các tài liệu trên đây phải
là bản chính hoặc bản sao có chữ ký, đóng dấu của doanh nghiệp.



d) Hồ sơ áp dụng cho trường
hợp nêu tại Điều 6- “Xoá nợ thuế đối với các khoản nợ thuế thuộc DNNN đã thực
hiện cổ phần hoá trước 01/7/2007 không bàn giao cho công ty cổ phần” bao gồm:



- Văn bản đề nghị xử lý xoá nợ của đơn vị nêu rõ
số thuế đề nghị xoá nợ, lý do đề nghị (giải trình rõ trường hợp và thời gian
phát sinh số nợ thuế đề nghị xoá)



- Biên bản xác định giá trị doanh
nghiệp (kèm theo báo cáo chi tiết nợ phải trả, nợ thuế và các khoản phải nộp
NSNN) và Quyết định công bố giá trị doanh nghiệp (trừ trường hợp chưa có Quyết
định phê duyệt giá trị doanh nghiệp quy định tại Điều 4, Thông tư này).



- Đăng ký kinh doanh thành lập công
ty cổ phần.



- Biên bản kiểm tra thuế, Thông báo
hoặc quyết định truy thu thuế của cơ quan thuế, cơ quan hải quan (nếu có).



Các tài liệu trên đây phải
là bản chính hoặc bản sao có chữ ký, đóng dấu của doanh nghiệp.



2. Đối tượng lập hồ sơ xoá
nợ thuế: Do doanh nghiệp nhà nước lập; Trường hợp DNNN đã chuyển đổi thì công ty
cổ phần được thành lập từ DNNN thực hiện lập hồ sơ, hoặc bổ sung hồ sơ (nếu DNNN
đã lập và gửi hồ sơ đến cơ quan thuế trước ngày DNNN chuyển đổi).




Điều 10. Thẩm quyền và trình tự giải quyết.



1. Đối với hồ sơ xoá nợ thuế quy định tại Điều 4,
Điều 5, Điều 7 và Điều 8 Thông tư này:



a) Tổng cục Thuế xem xét xác định số thuế được
xoá nợ đối với từng trường hợp theo quy định tại các điều này, lấy ý kiến Cục
Tài chính doanh nghiệp, đối với các trường hợp doanh nghiệp đề nghị xoá nợ thuế
có khoản nợ thuế xuất nhập khẩu thì đồng thời lấy ý kiến của Tổng cục Hải quan
trước khi trình Bộ Tài chính ra quyết định xóa nợ (theo mẫu số 03/QĐ ban hành
kèm theo Thông tư này).



b) Cục Thuế tiếp nhận hồ sơ của doanh nghiệp,
thực hiện kiểm tra hồ sơ:



- Đối với các hồ sơ của doanh nghiệp thuộc đối
tượng và đáp ứng các điều kiện được xoá nợ thuế, hồ sơ đã đầy đủ, Cục Thuế có
công văn đề nghị cụ thể về việc xử lý số nợ đọng thuế và các khoản phải nộp NSNN
của doanh nghiệp (theo Phụ lục số 2 ban hành kèm theo Thông tư này)
gửi toàn bộ hồ sơ về Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế).



- Đối với trường hợp hồ sơ của doanh nghiệp đã
lập gửi cơ quan thuế chưa thực hiện đúng quy định tại Thông tư này thì cơ quan
thuế có văn bản hướng dẫn, yêu cầu bổ sung hồ sơ.



- Đối với trường hợp không thuộc đối tượng giải
quyết xoá nợ thuế thì có công văn trả lời doanh nghiệp, nêu rõ căn cứ không
thuộc đối tượng xoá nợ để doanh nghiệp biết và thực hiện nộp vào NSNN số nợ thuế.



2. Đối với hồ sơ xoá nợ thuế quy định tại Điều 6
Thông tư này:



a) Tổng cục Hải quan xem xét xác định xoá nợ thuế
đối với trường hợp quy định tại Điều 6 Thông tư này nếu doanh nghiệp chỉ nợ thuế
xuất nhập khẩu và các khoản phạt phát sinh liên quan đến thuế xuất nhập khẩu quy
định tại Điều 8 Thông tư này lấy ý kiến của Cục Tài chính doanh nghiệp trình Bộ
Tài chính ra quyết định xoá nợ theo quy định. Trình tự giải quyết hồ sơ xoá nợ
thuế thực hiện như khoản 1b, 1c Điều 10 Thông tư này.



b) Tổng cục Thuế xem xét xác định xóa nợ thuế đối
với các trường hợp nợ các khoản thuế (trừ trường hợp nợ thuế XNK nêu tại điểm
2-a trên đây). Trình tự giải quyết hồ sơ xoá nợ thuế thực hiện theo quy định tại
khoản 1a, 1b và 1c Điều 10 Thông tư này.




IV. TỔ CHỨC THỰC HIỆN.




Điều 11. Quy định về điều chỉnh số liệu.



Căn cứ vào Quyết định của Bộ Tài chính về xóa nợ
các khoản nợ đọng thuế và các khoản phải nộp NSNN đối với doanh nghiệp, doanh
nghiệp thực hiện hạch toán và điều chỉnh số liệu quyết toán tài chính, quyết
toán thuế theo chế độ quy định.




Điều 12. Quy định về thẩm định hồ sơ.



Cục Thuế, Cục Hải quan các tỉnh, thành phố trực
thuộc Trung ương có trách nhiệm kiểm tra, xem xét hồ sơ, thẩm định hồ sơ của
doanh nghiệp đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý nợ thuế của doanh nghiệp trong
thời gian là 15 ngày làm việc kể từ ngày nhận được đầy đủ hồ sơ của doanh nghiệp
phải kiểm tra hồ sơ và xử lý theo thẩm quyền quy định. Đối với các trường hợp
được xoá nợ thuế có công văn đề nghị (lập theo phụ lục số 02 ban hành kèm theo
Thông tư này) và gửi hồ sơ của doanh nghiệp đến cơ quan có thẩm quyền giải quyết.
Trường hợp cần bổ sung hồ sơ hoặc xác định doanh nghiệp không thuộc đối tượng
được xử lý, cơ quan tiếp nhận hồ sơ phải thông báo bằng văn bản cho doanh nghiệp
biết trong thời gian quy định trên đây.



Thông tư này có hiệu lực thi hành sau 45 ngày kể
từ ngày ký. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị các cơ quan, đơn
vị phản ánh về Bộ Tài chính để nghiên cứu giải quyết kịp thời./.



 









Nơi nhận:



- Thủ tướng, các Phó Thủ
tướng Chính phủ



- Văn phòng Trung ương
và các Ban của Đảng



- Văn phòng Chủ tịch
nước, Quốc hội;



- Hội đồng dân tộc và
các Uỷ ban của Quốc hội;



- Các Bộ, cơ quan ngang
Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ;



- Viện Kiểm sát nhân dân
tối cao;



- Tòa án nhân dân tối
cao;



- VP Ban chỉ đạo TW về
phòng chống tham nhũng;



- Kiểm toán nhà nước;



- UBTW Mặt trận Tổ quốc
Việt Nam;



- Cơ quan TW của các
đoàn thể;



- HĐND, UBND, Sở TC, Cục
Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc TW;



- Công báo;



- Cục Kiểm tra văn bản (Bộ
Tư pháp);



- Website Chính phủ;



- Các đơn vị thuộc Bộ;



- Website Bộ Tài chính;



- Lưu: VT, TCT (VT,
QLN).Hiệp




KT. BỘ TRƯỞNG


THỨ TRƯỞNG



(Đã ký)




Đỗ
Hoàng Anh Tuấn









Hiện thuộc tính văn bản


















 
Tệp đính kèm



TT34BTC.DOC









"Chuyên trang tư vấn thủ tục Thuế - chính sách thuế - biểu thuế Việt Nam: www.LuatThue.InFo "

  • TAG :